2023年开票新政策介绍

2023年的小规模纳税人开票政策受到各界的关注，其中最重要的一点是免税政策被取消，取而代之的是开具1%征收率的专票。同时，也有一些其他变化需要注意。下面，本文将逐一讲解这些变化及其影响。

（一）征收率变化

2023年起，小规模纳税人纳税义务发生的业务，月销售额不超过10万（季度30万），开具普通发票时，可适用征收率1%，享受免税优惠。如果需要开专票，小规模纳税人可以选择开1%专票或3%专票，或者根据收入情况部分开1%专票，部分开3%专票。如果月销售额超过10万（季度30万），小规模纳税人可以开具1%征收率的普票、1%征收率的专票和3%征收率的专票，需要按具体开票的征收率全额缴纳增值税。需要注意的是，在政策发布之前，开具的3%征收率的普票、3%征收率的专票、免税的普票等，最好追回进行作废、红冲，然后重开。如果无法追回，则可以按照以下方法处理：3%的专票可按3%纳税申报，免税或3%的普票可按1%申报纳税，具体请以当地税务局口径为准。

（二）免税政策的调整

2023年，免税政策有些变化。除了补开之前年度适用3%征收率业务之外，小规模纳税人已经不能开具3%的普票了。也就是说，纳税义务发生在2023年的适用3%征收率的业务，开普票时只能开1%征收率的普票。另外，在新政策下，仍有两种情况可以开具免税发票：一种是之前3%免税期间的业务，做了未开票收入，2023年补开；另一种是免税的货物或服务。

（三）加计抵减政策的变化

加计抵减政策也有变化。2023年，加计抵减的比例发生了一些变化，其中15%降为10%，10%降为5%。但需要注意的是，这个优惠政策只能由一般纳税人来享受。另外，有人可能会问为什么生产性服务业又包括生活服务？这是因为增值税加计抵减政策对生活性服务业依然存在一定优惠，如果企业生活性服务业单独占比超过50%，可以直接享受10%加计抵减；如果企业生活性服务业单独占比不到50%，还可以算到生产性服务业占比里去，这样即便没有10%的，还能享受到5%的加计抵减。

2022年的小规模纳税人开票政策与2023年有许多不同之处。下面，我们将列举出最显著的三个变化。

（一）起征点降低 2022年，小规模纳税人的起征点为月销售额不超过15万元，而2023年起，这个数字将降低到月销售额不超过10万元。

（二）免税制度的改变 2022年，小规模纳税人可以享受3%的免税政策，但2023年起，免税政策被取消了，取而代之的是可以开具1%征收率的专票。

（三）加计抵减政策的变化 2022年时，生产性服务业享有15%的加计抵减政策，而生活性服务业只能享受10%的加计抵减政策。但是在2023年，这个政策又有了新的变化。生产性服务业只能享受10%的加计抵减，而生活性服务业可以享受5%或10%的加计抵减，具体取决于该企业的服务业性质。

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